CMA考點(diǎn)之職業(yè)道德規(guī)范

　　1、度量并改善職業(yè)道德規(guī)范遵循情況

　　（1）職業(yè)道德規(guī)范中最大的問題是組織是否有能力真正了解日常業(yè)務(wù)的狀況，并將對(duì)道德規(guī)范的遵守作為組織主流治理和責(zé)任框架中的核心元素；

　　（2）法律有一定的威懾力，但最重要的取決于內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)的透明度；

　�。�3）道德的遵守在很大程度上有賴于首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官對(duì)建立完善內(nèi)部控制所作出的承諾；

　　（4）內(nèi)部控制和外部審計(jì)是度量和改善員工遵從道德規(guī)范的關(guān)健要素，但組織還可以采取其他方法使員工遵從道德規(guī)范，并將這些方法作為內(nèi)部控制的一部分；

　�。�5）利用COSO框架滿足SOX法案404要求的方法包括：人員績(jī)效反饋環(huán)、調(diào)查工具、設(shè)置舉報(bào)框架。

　　2、量度并改善組織對(duì)職業(yè)道德規(guī)范的遵循情況的工具

　�。�1）人員績(jī)效反饋環(huán)績(jī)效考核、發(fā)展系統(tǒng)必須與職業(yè)道德行為要求完全一致；關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)：比如，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成崗前教育的新員工數(shù)量和比例；完成年度道德行為再培訓(xùn)的員工比例；在年度績(jī)效考評(píng)中被評(píng)定“達(dá)到”和“超過”道德標(biāo)準(zhǔn)員工的數(shù)量；因杰出的道德行為而獲獎(jiǎng)的員工的數(shù)量等。

　　（2）調(diào)查工具調(diào)査可以根據(jù)組織的道德規(guī)范設(shè)計(jì)，并讓員工為組織對(duì)道德規(guī)范的遵守情況評(píng)級(jí)；

　　調(diào)查結(jié)果成為持續(xù)遵守指標(biāo)的基礎(chǔ)，可以用于激勵(lì)員工關(guān)注和改進(jìn)道德遵守行動(dòng)；

　　在組織層面，調(diào)查董事會(huì)和其他高管提供了組織道德規(guī)范實(shí)施和遵守方面的情況；

　　管理會(huì)計(jì)師應(yīng)確保調(diào)查數(shù)據(jù)足夠詳細(xì)以便將關(guān)注的問題和行動(dòng)聯(lián)系起來。

　�。�3）披露、揭發(fā)渠道——設(shè)置舉報(bào)框架有效的反饋系統(tǒng)包括建立保密框架，讓員工報(bào)告可能違反組織道德規(guī)范的行為，以及道德遵守方面挑戰(zhàn)組織的決策；

　　員工熱線；道德問題的搜集、分析和總結(jié)為道德規(guī)范的實(shí)施及員工的遵從情況提供有洞見力的信息；

　　追蹤和監(jiān)控通過舉報(bào)系統(tǒng)提出的問題為提高和改善內(nèi)部控制創(chuàng)造了機(jī)會(huì)；

　　首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官必須宣誓遵守完善的內(nèi)部控制，把自己的誠(chéng)信置于被監(jiān)督之中；