1、結(jié)轉(zhuǎn)材料的實際成本

在供應(yīng)過程的核算中設(shè)置了兩個賬戶來記錄材料的實際成本。

一是“在途物資”賬戶：核算企業(yè)購入尚未到達或尚未驗收入庫的各種材料物資的實際成本。

二是“原材料”賬戶：核算企業(yè)庫存材料實際成本的增減變動及結(jié)存情況。

因而企業(yè)購入材料尚未到達或尚未驗收入庫時

借：在途物資

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增稅(進項稅)

貸：銀行存款

驗收入庫后應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料的實際成本

借：原材料

貸：在途物資

2、結(jié)轉(zhuǎn)制造費用

企業(yè)發(fā)生的各項直接生產(chǎn)費用可直接記入“生產(chǎn)成本”賬戶

企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項間接費用：

借：制造費用

貸：原材料等

期末按一定標(biāo)準(zhǔn)分配記入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本：

借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品

-B產(chǎn)品等

貸：制造費用

3、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本

在會計核算中，“庫存商品”賬戶用來核算企業(yè)庫存的各種商品的成本。

生產(chǎn)成本”賬戶期末余額反映的是未完工產(chǎn)品的成本。

因而當(dāng)產(chǎn)品完工入庫時，

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

4、結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本

企業(yè)在銷售過程中，設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品，提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

因而已經(jīng)確認(rèn)銷售的產(chǎn)品的成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

5、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶

在會計核算中，通過設(shè)置“本年利潤”賬戶來核算企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。

企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時：

借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入

貸：本年利潤

同時，

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

營業(yè)稅金及附加

營業(yè)外支出

管理費用

財務(wù)費用

所得稅費用

將費用類賬戶及收益類賬戶均轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶后，“本年利潤”賬戶如為貸方余額則為從年初至本月底止實現(xiàn)的累計凈利潤，如余額在借方，則為累計凈虧損。

6、年終結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

年度終了，應(yīng)將本年實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶：

借：本年利潤

貸：利潤分配-未分配利潤

如為凈虧損：

借：利潤分配-未分配利潤

貸：本年利潤

結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”賬戶應(yīng)無余額。

7、年終結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配

年度終了，將凈利潤按法定程序分配后，需將“利潤分配”賬戶其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”明細(xì)賬戶，

借：利潤分配-未分配利潤

貸：利潤非配-提取法定盈余公積

-提取任意盈余公積

-應(yīng)付現(xiàn)金股利

結(jié)轉(zhuǎn)后利潤分配賬戶除了“未分配利潤”明細(xì)賬戶外，其他明細(xì)賬戶均無余額。