報社設計會計科目實例

【例】某報社為財政補助事業(yè)單位，2009年部門預算數為1500萬元，其中基本支出500萬元(人員支出200萬元，公用支出300萬元)，項目支出1000萬元(A項目600萬元，B項目400萬元)。基本支出中‚財政撥款支出100萬元。項目支出中‚B項目的400萬元全部由財政撥款支出‚“其他支出——住房改革性支出——住房公積金”項目下的100萬元全部由財政撥款支出(屬于基本支出中的人員支出)。

報社2009年發(fā)生下列4筆會計事項：①單位張某因考察B項目發(fā)生差旅費2000元。②單位李某因考察干部發(fā)生差旅費1000元。③單位王某因考察A項目發(fā)生差旅費80元。④單位發(fā)放趙某提租補貼90元。

下面用兩種方法填制會計憑證。

1.按照現行制度規(guī)定設置“事業(yè)支出”(科目編碼504)一級科目，二級科目按照財政部下發(fā)的《2009年政府收支分類科目》中的“支出經濟分類科目”設置明細賬，“支出功能分類科目”的支出用設置輔助賬的方法解決。

①

借：事業(yè)支出——差旅費2000(電算化輔助核算：出版發(fā)行支出——項目支出——B項目支出2000)

貸：零余額用款額度——出版發(fā)行支出額度2000

②

借：事業(yè)支出——差旅費1000(電算化輔助核算：出版發(fā)行支出——基本支出——商品和服務支出1000)

貸：零余額用款額度——出版發(fā)行支出額度1000

③

借：事業(yè)支出——差旅費800(電算化輔助核算：出版發(fā)行支出——項目支出——A項目支出800)

貸：現金800

④

借：事業(yè)支出——提租補貼90元(電算化輔助賬：住房改革支出——提租補貼支出——基本支出——對個人和家庭的補助90)

貸：零余額現金——提租補貼90

上述4筆業(yè)務在填報部門決算報表中的“基本支出決算表”時不能直接填寫“事業(yè)支出”科目借方累計發(fā)生額，而要查看輔助賬中的第2筆和第4筆業(yè)務涉及的會計科目的借方累計發(fā)生額‚按支出功能分行填列。在填報決算報表中的“項目支出決算表”時同樣也不能直接填寫“事業(yè)支出”借方累計發(fā)生額，同樣要查看輔助賬。

這樣做法的特點是：“事業(yè)支出”科目下只設一套支出經濟分類科目，報表所需數據大部分由輔助賬提供‚填制憑證復雜，易錯，生成的會計科目余額表無法直接用于填報決算。

2.”事業(yè)支出”仍為一級科目，二級科目反映的是支出功能分類科目，三級反應的是基本支出和項目支出，四級及以下反映的是支出經濟分類科目。在做上述4筆分錄時找到對應的支出科目即可。

同時，在“事業(yè)支出”下設事業(yè)支出、出版發(fā)行支出、基本支出等明細科目。

上述4筆會計分錄分別為：

①

借：事業(yè)支出——出版發(fā)行支出——項目支出——B項目支出——商品和服務支出——差旅費2000

貸：零余額用款額度——出版發(fā)行支出額度2000

②

借：事業(yè)支出——出版發(fā)行支出——基本支出——商品和服務支出——差旅費1000

貸：零余額用款額度——出版發(fā)行支出額度1000

③

借：事業(yè)支出——出版發(fā)行支出——項目支出——A項目支出——商品和服務支出——差旅費800

貸：現金800

④

借：住房改革支出——提租補貼支出90

貸：零余額現金——提租補貼90

這樣就可以不用設置輔助核算賬就全面反映一個單位的支出情況，滿足編制決算報表的需要，而且填制會計憑證速度較快。

缺點是科目級次長，但在會計電算化普及的今天，實現多級科目核算不成為問題。收入類、結余類科目對應支出科目以同樣方法設置，可保證收入、支出、結余科目相互對應。