管理會計基礎(chǔ)知識之自制與外購

　　含義：描述了公司在從外部供應(yīng)商處購買產(chǎn)品或服務(wù)與自己生產(chǎn)之間所作出的決策。要做出是購買還是自制的決定，需要將內(nèi)部制造的相關(guān)成本與外部購買成本進(jìn)行比較。在某些情況下，機(jī)會成本和定性因素也需加以考慮。

　　1、相關(guān)成本

　�。�1）與自制相關(guān)的變動成本。

　�。�2）因?yàn)橥赓彾�可以減少的固定成本，即可避免的固定成本。（質(zhì)檢員等）

　�。�3）由于自制而放棄其他生產(chǎn)所帶來的利潤，即機(jī)會成本。（精力有限）

　　2、決策原則：如果生產(chǎn)能力過剩，判斷準(zhǔn)則是：如果外購價格小于變動成本與可避免的固定成本之和，就外購，否則就自制。

　　3、如果生產(chǎn)能力飽和，判斷準(zhǔn)則是：如果外購價格小于變動成本、可避免的固定成本與機(jī)會成本（占用新資源的代價）之和，就外購，否則就自制。

　　某企業(yè)需要產(chǎn)品A作為其生產(chǎn)的配件。生產(chǎn)產(chǎn)品A的成本信息為：直接材料成本是3元/個，直接人工成本是5元/個，變動制造費(fèi)用是3元/個，固定制造費(fèi)用是3元/個。使用一種瓶頸資源B，1個產(chǎn)品A用1個資源B，資源B的成本是1元/個。從企業(yè)外部購買產(chǎn)品A的價格是13元/個。

　�。�1）如果企業(yè)有閑置產(chǎn)能，自制還是購買？

　　答：相關(guān)成本（產(chǎn)品A的變動成本與可避免的固定成本）是3元/個＋5元/個＋3元/個＋1元/個＝12元/個。產(chǎn)品A的外購價格13元/個＞相關(guān)成本12元/個，自制。

　�。�2）如果企業(yè)正在滿負(fù)荷生產(chǎn)產(chǎn)品C，一個產(chǎn)品C用2個資源B，每個產(chǎn)品C邊際貢獻(xiàn)是3元，自制還是購買？

　　答：由于生產(chǎn)一個產(chǎn)品A將會放棄0.5個產(chǎn)品C，相關(guān)成本（產(chǎn)品A的變動成本、可避免的固定成本與機(jī)會成本）是3元/個＋5元/個＋3元/個＋1元/個＋3/2元/個＝13.5元/個。產(chǎn)品A的外購價格13元/個＜相關(guān)成本13.5元/個，購買。